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遺產稅計算眉角多 死前先移轉財產可少繳稅? 「這項順序」弄錯恐多繳2倍稅

2021年9月6日 週一 下午3:45 今週刊 黃健誠 報導

民眾在申報遺產稅時,要特別注意被繼承人死亡前2年贈與近親的財產,也需併入遺產總額中課稅。日前,財政部高雄國稅局表示,接獲民眾詢問,丈夫在109年10月分別贈與妻子與女兒500萬元及200萬元,但不幸於今年7月逝世,這兩筆共700萬元的贈與是否需要列入遺產稅申報。

高雄國稅局對此表示,雖然依遺產及贈與稅法的規定,配偶間相互贈與的財產,不計入贈與總額課徵贈與稅,但是,由於該筆金額為被繼承人死亡前2年內贈與,依《民法》規定,仍被視為被繼承人的遺產,需併入遺產總額課徵遺產稅。

夫妻間贈與不計徵贈與稅 但死亡前2年贈與反而會變「遺產」

配偶間的財產贈與,雖然不計入贈與總額課徵贈與稅,但是,若這筆贈與金額成了「遺產」,是否又該課徵「遺產稅」?財政部高雄國稅局表示,近期有一名陳女士向國稅局詢問,丈夫在109年10月間,分別匯款500萬元、200萬元,贈與其配偶陳女士及女兒,但卻在今年7月間不幸逝世,此兩筆贈與金額不清楚是否要最入遺產稅申報。

高雄國稅局對此表示,陳女士獲贈與的500萬元,雖然為配偶間相互贈與,不計入贈與總額課稅,而女兒獲贈的200萬元也未超過贈與稅免稅額220萬元,因此109年度無須繳納贈與稅。

不過,陳夫在110年7月間逝世,由於贈與700萬元的時間點為死亡前2年,因此,雖然贈與時不用課稅,但依據遺產及贈與稅法第15條之規定,這筆金額需視為其遺產,應併入被繼承人遺產總額申報。

若提到配偶間相互贈與,安侯建業稅務投資部協理陳信賢指出,有些民眾誤以為,只要在被繼承人死亡前,將財產移轉至他人名下,申報遺產稅時,因其名下沒有遺產,國稅局就課不到遺產稅。

但是,如果過去3年間,被繼承人有申報利息所得及股利所得,在申報遺產稅時,國稅局比對過去3年間的利息所得及股利所得資料,發現被繼承人名下股票、存款都已不在,繼承人仍會面臨跟國稅局舉證說明的問題。

遺產稅計算眉角多 為何生前贈與反而繳更多稅?

陳信賢也說,配偶死亡前2年贈與的財產,仍需併入遺產總額課徵遺產稅,因此死亡前2年的贈與,並無法有效減低遺產稅,有時反而可能加重遺產稅的負擔。

從法律的角度來看,《民法》第1030條之1規定,法定財產制關係消滅時,比如說像是一方配偶死亡,夫或妻現存之婚後財產,扣除婚姻關係存續中所負債務後,如有剩餘,其雙方剩餘財產之差額,應平均分配。

《民法》第17條之1也規定,被繼承人之配偶依《民法》第1030-1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者,納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。

也就是說,如果生存配偶的財產比較少,那就可以依這規定請求一半的財產,死亡配偶的遺產會因為生存配偶依此規定請求而變少,而且最多可以請求到死亡配偶財產的一半,若再把累進稅率的因素考慮進來,遺產稅可能因此減少一半以上。

陳信賢舉例,假設一對夫妻中的丈夫,在死亡前2年將其名下1億元的財產,全數移轉給妻子(生存配偶),雖然丈夫死亡時名下已無財產,但這1億元還是要併入被繼承人的遺產,計徵20%的遺產稅。

不過,在丈夫死亡時,由於妻子名下財產為1億元、丈夫名下無財產,導致計算夫妻剩餘財產差額分配請求權可納入計算分配之剩餘財產,反而比死亡配偶還少,因此「配偶剩餘財產差額分配請求權」在這個案例中為0。

在不考慮遺產稅運稅額及其他扣除額的情況下,陳信賢表示,上述的案例若是丈夫死亡前2年內未贈與妻子的情況下,丈夫的遺產為1億元,但可扣除「剩餘財產分配請求權」的5千萬元,以此計算遺產稅為為750萬元(5000萬×15%)。

但是,如果丈夫死亡前2年內贈與妻子1億元,由於丈夫死亡時,名下並無財產,妻子對於丈夫的剩餘財產分配請求權為0,以此計算遺產稅為2000元萬(1億 × 20%)。

由此案例看來,反而是丈夫在死亡前2年若未贈與妻子,在丈夫死亡以後的遺產稅,能少繳超過一半以上。因此,陳信賢也提醒,除了國稅局對於被繼承人死亡前2年的財產變化會仔細查核外,在做財產傳承規劃時,被繼承人死亡的時點,也可能會導致稅負加重。

被繼承人死亡6個月內需申報遺產稅 國稅局:這8項最常漏報

另外,針對民眾申報遺產稅的相關事項中,依據遺產及贈與稅法規定,無論被繼承人遺產有無應納稅額,納稅義務人都應在被繼承人死亡次日起6個月內,填妥遺產稅申報書向國稅局申報,而國稅局也列出民眾最常漏報的8項財產,除了上述死亡前2年內贈與配偶的財產外,其他7項分別是:一、銀行保管箱內物品價值;二、重病期間領取的現金;三、生前所投資公司之股東往來債權。

四、死亡日止之應收利息、股利及農漁津貼等債權;五、以以被繼承人本人為要保人、他人為被保險人之保單價值;六、生前買入但死亡時,尚未辦妥所有權移轉登記之不動產;七、被繼承人所遺之汽機車。

 

資料來源:今週刊

圖片來源:今週刊

 

高頻存入帳戶 財政部擬查稅

2021/08/25 04:10 中國時報 吳靜君報導

網路直播主、賣家要小心了!財政部研擬針對「全年存款超過240萬元,且其間有3個單
月存入筆數超過200筆」即「高頻存入」的個人金融帳戶資料,進行查稅,避免逃漏稅。
不過,台北商業大學教授黃耀輝認為,政府查稅應該「抓大放小」,否則即使捉到、課到
稅,「也沒多少肉」。

據了解,財政部近日發函詢問,期銀行提供「高頻存入」個人金融帳戶,以便國稅局課稅
查核的意見。不過財政部官員表示,現僅評估「可行性」,且銀行公會至目前為止也尚未
回應。

財政部發函目的是請銀行評估提供「全年存款超過240萬元,且其間有3個單月存入筆數
超過200筆(平均消費逾1000元計算)」個人金融帳戶的可行性。財政部解釋,門檻是
依據每個月營業人應開立統一發票(月營業額超過20萬)的基準來規畫。

官員說解釋,雖目前銀行定期提供特定條件信用卡、電子支付等資訊,以便稅務機關掌握
現金流;但是很多網路賣家藉由分散帳戶、超商代收付,及不主動申報營業稅進項扣抵等
方式規避查核,進行避稅,財政部才想請銀行提供「特定條件」的帳戶資訊,核實查稅。
官員解釋,帳戶頻繁、小額的存入,且是一種經常、持續性狀況恐是異常,才需進一步了
解。惟消息傳出,令外界擔心「被包養者」或「父母給孩子零花」也都是定期金流,會被
查稅?官員強調,國稅局會搭配物流、資訊流、多重手段等進行判斷,並非靠單一資訊就
進行查稅。

黃耀輝認為,隨著網路發達、科技普及,確實應對大型電商課稅,甚至比照歐盟課徵數位
稅,他都支持。但是頻頻對個人賣家、小店家出招,一來擾民、二來有個資蒐集的爭議,
再來即使課到稅「也沒多少肉」,政府應「抓大放小」。

資料來源:中時新聞網

杜絕租屋漏稅 立院籲推動租賃實價登錄

2021年8月9日 週一 上午12:19 自立晚報 記者蕭文彥台北報導

立法院法制局8日建議修改租賃住宅市場發展及管理條例,規定租賃雙方必須在期限內將房屋租賃契約登載在實價登錄網站,杜絕房東操控租金及逃漏稅等問題,減少租屋黑市發生。

根據立法院法制局最新報告說,由於高房價,內政部估算全台約300萬人選擇租屋,租屋族已占全台總人口數的1/8,延伸出居住品質惡劣、不安全,且租金資訊不透明,租約沒有保障,更嚴重的是房東逃漏稅,以及弱勢家戶無法申請租金補貼等租屋黑市問題。

報告指出,建議修正「租賃住宅市場發展及管理條例」,將所有房屋租賃關係者均納管,規定房東及房客必須在一定期限內,訂立房屋租賃租約,政府提供定型化契約供雙方使用,強制規定契約中應記載及不得記載事項。

報告認為,強制規定租賃雙方必須在一定期限內,將房屋租賃契約在政府「實價登錄網站」上登載,如此才能讓民眾瞭解當地租屋行情,於租屋前做一比較,杜絕房東片面操控租金,一方面可減少租屋黑市發生,另方面可杜絕房東逃漏稅。

法制局強調,日本目前積極推動租賃正常化與產業化的房市政策,日本租賃產業的特性,包括規模經濟效果,管理戶數增加等,且日本的租賃管理公司業務內容愈來愈多樣化,不再單純的派人打掃維護、找房客,而有效且長期維護資產的價值,並適時給予出售及再購建議,可做為台灣開拓租屋市場改善的借鏡。
資料來源:自立晚報

38萬戶還沒報綜所稅 醫事人員放寬期限至8/2

2021年6月29日 週二 上午8:33 卡優新聞網 記者 張家嘯 報導

綜所稅申報即將於6月30日截止,而目前已有超過600萬戶完成報稅,仍有38萬戶還未報繳,納稅人須把握最後期限以免被罰。而考量醫事人員近期全力投入防疫工作,財政部宣布這類族群放寬申報及繳納期間至8月2日,無須事先提出申請。

截至6月27日止,綜所稅完成申報比率達94%,進度超過去(2020)年同期,其中採網路申報件數達395.1萬件。財政部表示,約有38萬戶尚未報稅,呼籲盡快於期限前完成,並盡量以網路及手機完成報稅。若逾期申報,每逾2日加徵1%滯納金,最高加徵15%;若逾30日仍未繳納將移送強制執行。

由於本土新冠肺炎疫情嚴峻,許多醫事人員全心投入防疫工作,可能無法於6月30日前完成所得稅申報。財政部公告放寬醫事人員的申報及繳納期間,可展延至8月2日止,納稅義務人或其配偶為具有執業登記醫事人員者都可受惠。

財政部指出,符合資格的醫事人員無須事前提出申請,僅須於7月1日至8月2日間檢附執業執照,就近向國稅局辦理申報,可至任一國稅局所轄分局、稽徵所或服務處辦理網路申報、人工申報或稅額試算服務回覆確認。

至於繳稅方式,可持繳款書以現金或票據方式至金融機構繳納,3萬元以下至便利商店繳納,或以委託取款轉帳方式繳款。若透過網路申報,應行檢送的其他證明文件及單據資料,如未能現場提供,應於8月12日前送至國稅局、分局、稽徵所或服務處代收。

財政部提醒,6月30日前可使用手機、平板或電腦進行網路申報,在家即可完成申報。若在6月30日後申報,因報稅系統關閉,無法在家自行辦理網路申報,須在7月1日至8月2日期間前往國稅局辦理申報。

資料來源:卡優新聞網

圖片來源:卡優新聞網

無力納稅需延分期 財政部開放6月底前電話申辦

2021年6月15日 週二 下午9:55 中央社 吳佳蓉台北報導

受疫情衝擊無力繳稅者,可申請最長延1年或分3年繳納,財政部今天宣布,新增電話申辦方式,民眾可於6月底前打電話申請,讓不熟悉線上操作的人,也能不出門,在家就完成延分期申請。

財政部表示,原先繳稅延分期只有3種申請方式,分別為網路申辦、郵寄及臨櫃辦理,網路申辦部分,除直接上財政部稅務入口網進行,也可於進行綜所稅申報時,同步線上申請,系統會自動帶入申請人基本資料,操作相當便利。

不過,考量部分民眾可能不太會使用線上申辦管道,必須出門郵寄或臨櫃申辦,添增群聚染疫風險,因此,特別新增電話申辦方式,納稅義務人或其代理人可用電話向主管稅捐稽徵機關提出申請,受理機關經核對確認申請人身分後將做成紀錄。

財政部提醒,以電話申請延、分期者,民眾仍應於中央流行疫情指揮中心宣布全國疫情警戒降至第二級以下之次日起10日內,補送申請書及相關證明文件供稅捐稽徵機關核辦。有電話申辦需求民眾,可撥打免費服務電話0800-000321或五區國稅局電話諮詢。

資料來源:中央社

報稅6/15起恢復臨櫃 6月底不再延長

2021/06/10 05:30 自由財經 記者巫其倫/台北報導

全國疫情警戒第三級延至六月廿八日止。財政部昨宣布,所得稅申報至六月底止、不再延長,並於六月十五日起恢復臨櫃報稅,但呼籲民眾盡可能在家使用手機、平板或電腦進行網路報稅,避免染疫風險。

因應疫情,今年所得稅申報延長至六月底止,且各地區國稅局至六月十四日前停止臨櫃報稅服務,包含臨櫃查調所得、協助網路報稅及遞送證明文件等。

財政部昨宣布,所得稅申報須在六月卅日前完成申報、不再延長;而考量部分民眾仍有臨櫃需求,六月十五日起全國國稅局、分局、稽徵所將恢復臨櫃報稅。不過,財政部呼籲,民眾可在家以網路或試算服務進行申報,降低染疫風險,尤其今年綜所稅新增手機報稅及行動電話認證兩項服務,民眾可多加利用。

至於第一線醫護人員,因近期致力於防疫工作,將另案展延其申報繳納期限,待確定後將對外說明;若民眾因疫情影響導致繳稅困難,也可申請延、分期繳稅,最長可延期一年,分期三年(卅六期)。

財政部統計,截至六日止,綜所稅已有四五一.四萬戶完成申報,等於逾七成已報稅;營所稅則有七十七.八萬件完成申報,占比逾八成。

資料來源:自由財經

房地合一2.0將上路 六都掀獲利了結潮

2021/06/10 05:30 自由財經 記者徐義平 台北報導

前4月房地合一稅收50.9億 台中12.2億貢獻最多 相當於雙北加總

房地合一2.0上路前,六都均出現獲利了結現象,尤其台中市最為顯著。根據財政部統計,今年前4月房地合一稅收50.9億元、年增82.45%,以台中12.2億元貢獻最多,光是一個台中就相當於雙北市的加總金額。

今年前4月六都房地合一稅的稅收,分別為北市約6.1億元、新北6.1億元、桃園5.7億元、台中12.2億元、台南4.7億元、高雄6.5億元,而全國前4月房地合一稅稅收合計50.9億元。

信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示,房地合一稅收從去年9月就走高,連續多月超過10億元,近3個月更達到每月平均14.5億元的高峰,反映當前房市交易熱絡;尤其3月初房地合一稅制改革逐步明朗化,可能讓部分民眾加速交易,但2至4月房地合一稅收增加,主要還是反映不動產市場景氣交易熱絡。

雙北稅收年增皆逾1.5倍

六都中,台中市仍穩居六都稅收王,前4月房地合一稅收相當於雙北市總和;不過,雙北市房市似乎逐步增溫,雙北市的房地合一稅收均年增逾1.5倍,是增幅較明顯區域。

台中市近年工業區與科技園區蓬勃發展,也吸引許多台商回流,加上許多重大建設陸續完工,房市有許多題材發酵,區域內更有許多重劃區推出,帶動地價與房價走揚,整體房市景氣走揚,對於房地合一稅收也有明顯貢獻。

曾敬德表示,房地合一2.0將於7月1日上路,原本預期市場上可能有一小波出售潮,但因疫情影響,讓這波出售潮可能提前結束;但在新制上路前,預售換約還趕得及提前轉手適用舊制。

資料來源:自由財經

綜所稅近412萬戶申報 2/3比例完成超過去年

2021年6月2日 週三 上午8:10 卡優新聞網 記者 張家嘯 報導

儘管今(2021)年申報個人綜合所得稅期限延長至6月底,報稅進度卻明顯超前。根據財政部統計,截至5月30日止,已有近412萬戶完成綜所稅申報,相當於近2/3比例,較去(2020)年同期的404萬戶增加。

原本今年綜所稅申報恢復為1個月期間,至5月31日為止。但5月中旬本土新冠肺炎疫情大爆發,為避免群聚感染,財政部緊急宣布延長綜所稅、營所稅申報期限至6月30日,等於與去年作法相同,目前距離截止日還有約1個月時間。

財政部表示,從申報方式來看,網路申報仍是大宗,約有252.5萬戶,而稅額試算者約157.4萬戶;至於人工申報及二維條碼,分別僅有約1.6萬戶、0.3萬戶,已經越來越少人使用。以近年全國申報戶630萬戶估算,目前已有411.8萬戶約65%民眾完成報稅,比例相當於2/3,進度比去年超前。

從5月最後一週的報稅狀況來看,即使國稅局未提供臨櫃服務,但申報件數單週增加50.7萬戶,申報戶數比重從56%提高到65%,民眾多是仰賴網路申報、稅額試算網路回覆。至於營所稅方面,截至5月30日也有68.6萬家企業完成結算申報,換算逾7成比例,也比去年同期的64.6萬戶更多。

財政部提醒,今年申報期臨時延至6月30日截止,各項申報、繳款、通知書繳款期限也會自動展延。不過,若是習慣以紙本稅額試算通知書至超商繳款的民眾,6月3日後須重印繳款單,方式包括至財政部稅務入口網列印,或是以自然人憑證、已註冊健保卡登入超商多媒體資訊機列印。

資料來源:卡優新聞網

三大稅務紓困 財政部快動作救急

2021-05-17 00:45 經濟日報 記者翁至威 台北報導

隨著本土確診案例增加,雙北市自15日起至28日提升為第三級警戒,財政部昨(16)日緊急宣布稅務紓困措施,共射出包括主動減免停業業者稅捐、營收驟減業者可申退溢付營業稅、延長報繳期間等三箭,之後將視疫情變化滾動式檢討。

此外,行政院會日前通過《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》修正草案,若獲立法院同意,將延長實施一年至明年6月30日。財政部官員表示,其中兩項稅務紓困,包括防疫隔離假企業給薪可雙倍扣除、領取政府補助免納所得稅等,都可望再延長。

財政部祭出的三箭首先是減免停業業者稅捐,賦稅署表示,因應疫情升至三級警戒,5月28日前全國休閒娛樂場所關閉,新北市、台北市的觀展觀賽場所(如電影院、展場等)也必須關閉,這些配合停業的業者,房屋稅、娛樂稅皆可獲減免。

以房屋稅而言,停業期間的稅率,可從原本營業用稅率3%改按非住家非營業用稅率2%(金門縣及連江縣為1.5%);娛樂稅方面,強制停業期間則可停止課徵。

其次是營業稅退稅及減免。財政部去年針對短期間營業收入驟減的營業人祭出紓困措施,可申請退還溢付營業稅,累計以30萬元為限。這項紓困是希望穩住營業人資金流,讓留抵的溢付營業稅可從寬、盡速退給營業人。

官員表示,原本這項措施只施行到6月30日,但隨著紓困振興條例將延長至明年6月,營業人申請退還溢付營業稅的措施也可望延長,營業人可安心。

另營業稅也有相關減免機制。官員指出,受疫情影響者,若屬於查定課徵營業稅的小商家,稽徵機關會主動覈實調降營業稅;若是開發票的營業人,銷售額減少,應納稅額自然就降低。

最後則是延長繳稅期限,財政部除日前宣布所得稅結算申報期限全面延長至6月30日,以及納稅人因疫情隔離、治療、檢疫者,5月至7月間七大稅目可延長報繳期限外,針對原本繳稅期限在5月17日前的各項稅目,例如3-4月期營業稅、4月期貨物稅、菸酒稅、奢侈稅等,財政部也主動延長約半個月至5月31日。

資料來源:經濟日報

圖片來源:經濟日報

報稅季想要領多繳少?存股族注意!先檢查5大節稅重點,94萬是關鍵!

2021年5月17日 Money錢

5月份是大家皺眉頭的季節,因為辛苦賺到的錢又要報效國家啦!不過為了社會運作順暢,大家還是要誠實納稅,不過如果可以合法的替自己節點税,也可以是一種小確幸!今天就來聊聊身為小資存股族,有什麼方法可以節省一點稅務的支出呢?

股利課稅方式

合併所得稅申報,固定8.5%可扣抵稅額。

對於絕大部分的存股小資族來說,應該都適用於這個課稅基礎。這個方式就是將領到的股利跟我們的其他所得合併計算,在扣掉免稅額以及一些扣除額(像是薪資扣除額或是儲蓄特別扣除額等等)之後可以得到所得淨額。

而所得淨額所在的區間就會決定我們的課稅稅率級距,一旦知道級距之後,將所得淨額乘上所屬稅率之後再扣掉累進差額就可以得到我們應該要繳的稅。

不過因為根據目前稅法,股利的部分可以有著固定8.5%的抵減稅額,所以我們真正要繳的稅還可以再扣掉我們所領股利總額的8.5%,不過可扣抵的稅額有上限8萬元的限制,換句話說只要我們領到的股利在94萬以內,才有這個稅抵免的優惠,超過的部分就沒有抵免的效果。

舉個例子:

小資族小明去年度的薪資收入為50萬元,股利則有10萬元,因此總收入為60萬元。假設小明的扣除額很單純,只有一般免稅額8萬8,再加上標準扣除額的12萬還有薪資扣除額的20萬,所以所得淨額是60萬-40.8萬=19.2萬。查閱上方級距團可以知道課稅稅率是5%,所以要繳的稅額為19.2萬x5%=9600元。不過其中10萬塊的股利收入可以獲得10萬x8.5%=8500的扣除額。所以實際要繳的税僅為9600-8500=1100元的税。

股利分開計稅,稅率固定為28%

如果真的有那麼一天小資族努力工作後,得到很好的升遷機會,一路爬到上位,所得淨額級距來到40%的級距,那麼如果把股利併入所得計算,就需要繳交40%的税。

縱使有8.5%的減免,實際的税率還是超過30%,那麼就可以考慮採用將股利的收入獨立於其他所得之外,個別用28%的税率來計算應繳稅額。

值得一提的是,如果我們所在的級距是30%,那麼雖然看似30%的稅率是高於分開計算的28%稅率,但是因為併入一般所得計算的這種方式,會有8.5%的抵免,所以等效的税率還是會低於分開計算的28%税率。

40%的稅率距離一般上班族實在太遠了,所以身為小資族的我們,基本上只要知道股利併入所得計算,然後有著8.5%扣掉稅額的這個基本觀念就可以囉

別忘了二代健保補充保費

為了補全民健康保險的財政缺口,政府在102年針對六大類的收入徵收額外的二代健保補充保費。

而跟廣大股民最相關的就是單次股利發放如果大於或等於兩萬塊,就要被課固定稅率的部分來當作健保的財源。而二代健保的稅率從今年2021年開始由1.91%上調到2.11%

而這邊的單次股利大於兩萬塊門檻的課稅門檻是同時將現金股利跟股票股利加總而得的

現金股利比較沒有問題,要注意的是股票股利的計算是以固定面額10元來計算,跟這檔股票的市價是多少元沒有關係。

舉個例子:

小明持有10張勳仔股,而勳仔企業在5月1號發放現金股息1元,股票股息1元。

因此小明可以拿到現金的部分是10(張)x 1000(1000股)x 1 (一元現金股利)= 一萬元。

而股票股利的部分,股票股息1元,可以算出股票股息的課稅稅額為10 (張)x 1000(股)x 1 (一元股票股利)= 一萬元。

要注意的是,如果勳仔企業當前的股票市價是一百元。則一元的股票股利,代表10張的股票除權下來我們可以多一張股票,假設順利填權,這邊拿到的股票股利換算的現金是十萬元,實際上是高於課稅計算基礎的一萬元。

所以當股票市值大於十塊的時候,以二代健保節稅的角度來看,領股票股利會有比較好的節稅效果

扣繳的二代健保補充保費仍然要申報所得

這邊還有需要注意一點,如果我們持有股票的單次配息超過兩萬塊的門檻,配發股息的公司會直接先扣繳健保補充保費之後才會將餘額發給股東,不過我們在申報股息的收入,仍然要把已扣繳的補充保費給算進去

例子:小明收到勳仔企業配發的兩萬塊現金股利,因為大於等於兩萬塊,所以配發的時候,勳仔企業直接扣除20000×0.0211=422元的補充保費,所以實際上僅有19578元的款項會匯入戶頭。

不過在申報所得的時候,我們仍然會要用兩萬塊來申報所得而不能用19548元來申報。

究竟要不要參加除權息呢?

以所得稅的角度來看,如果所得級距在5%之內,參加除權息,可以獲得8.5%的扣掉稅額,除了等效領到的股利免稅之外,還可以減免其他收入的稅額,基本上都還是建議可以參加除權息。

不過隨著收入提升,所得級距進到更高的級距,要考慮的就比較多,原則上就是參與殖利率越高的股票除權息,稅的成本越高,則可以考慮在除權息前賣出,就不需要繳稅,因為目前台灣對於資本利得是沒有課稅的

Ex: 假設勳仔企業股票殖利率是8%,而小明屬於20%税率族群,那麼如果參與配息,稅的成本為8x(20-8.5)=0.92%。

如果勳仔企業殖利率是3%,則稅的成本為3x(20-8.5)=0.345%。

如果我們想節稅,打算棄權息。除權息前賣出,除權息後在買回。則一賣一買我們會需要付一次證交税(0.3%賣出的時候付)還有兩次的交易手續費(0.1425%,買跟賣都需要付),考慮一些券商的手續費折讓,我們大致上以0.5%當作一買一賣的交易成本

則以0.5%當作棄權息再買回的成本來看,低殖利率的除權息基本上有沒有參加成本都差不多,不過對於高殖利率個股的除權息,就有可能發生棄權息再買回的成本還低於稅務的成本,這時候就可以考慮棄權息。

心得

其實必須說,當前的稅法制度,對於薪資水準比較高的存股族不是這麼友善,因為目前股息的可扣抵稅額是固定的8.5%,基本上只要高過12%的級距,則基本上領到的股息都要繳稅。

領到的股息如果股價沒辦法順利填權息,基本上除了股價上的虧損還要被課稅,如果超過兩萬元還有另外課徵的健保補充費,所以成本其實都墊高不少。

其實在前幾年兩稅合一制度下,每擋股票的可扣抵稅額是不一樣的,通常科技類股因為有一些政府稅務獎勵的措施,所以本身營業稅就比較低,所以對應投資人申報的可扣抵稅額就比較少。

不過一些傳產類股因為沒有稅務上的獎勵,本來營業所得繳的稅就比較多,如此以來,這些企業所配發的股息,投資人可以申報減免個人所得稅的可扣抵稅額幅度就比較多,如果高過個人所得稅的級距,則可以得到額外的節稅效益。

不過政府為了開拓財源,先將扣抵稅額減半,再接著就取消兩稅合一,直接將股利併入所得稅。如此一來,過往存傳產類股擁有比較高的可抵扣稅額的優勢就不見了,這或多或少會影響存股熱門股的板塊轉移,過去擁有高殖利率但是可扣抵稅額較低的科技股,就也因此成為存股族的新寵。

不過對於年輕的存股族,勳仔建議大家可以先不用花太多時間在想要怎麼節稅,還是先一步一腳印一點一滴累積資產,等到資產到達一定規模在來考慮這些稅制上的眉眉角角,因為當資產還小的時候,這些税其實真的金額差異都不高,不用花費這麼多心力在閃股票的除權息時間,而應該專注本業,持續擴大本業收入並持續買進核心的定存股,在用複利把自己的小金雞養成大金雞

不過以分散風險的角度,我們本來就可以將存股標的分散在不同的個股上,如果我們能夠稍微花時間在每次股息政策公布的時候,細算是否單一隻個股的股利會大於等於兩萬元,我們就可以微調持股比例來節省補充保費的部分,對於小資族來說也算是個合法節稅的小確幸。

當然也可以像勳仔一樣,覺得能夠繳少少的稅,來幫助社會上其他人也是不錯的方式,就不用理會每次股息政策的變化,只要專注在本業,持續累積存股的資產就可以囉。

原文來源:勳仔的理財小角落

圖片來源:財政部台北國稅局